那一水的鱼:
经常听大虾们说，XX银行隐藏利润多少多少，XX银行释放了利润。那么到底怎么回事呢？这算不算财务造假呢？
财务会计是一门很高深的学问，【财务造假】和【财务调节】的区别，前者是无中生有，后者是东厢挪到西厢，名字可能换了，位置可能变了，但东西还是原来的东西。
本节，我们主要来看看银行最常见的利润调节方法——拨备。
拨备是企业运行中，对预估可能已经产生的风险和损失所作的一个准备。相当于你借了10块钱给同事买早餐，明知道他“忘记”的可能性很大，又不好意思找他还钱，所以你已经做好了这10块钱收不回的打算。反应到银行的报表中，主要涉及两个定义，一个是资产减值准备，一个是贷款减值准备。
资产减值准备包括贷款减值准备，还包括一些其他资产的减值准备，可以是同业资产，也可以是应收款项类投资，甚至可以是债券、商誉等。但对于银行来说，其中的大头，还是贷款减值准备。
前面的章节我们讲到，贷款放出去以后，不会马上变成坏账，这中间存在一个滞后。一般来说对于一笔贷款，如果银行发现有坏的苗头，先是进入关注类贷款，然后次级、可疑、损失类（贷款），直至最后核销。但是在财务上，不可能等到最后核销的时候，才来处理这个坏账。银行需要预提一部分【准备】。但是具体提多少，各家银行有一定的自主权。如果某家银行的准备计提力度，大幅超出同行的平均水平，或大幅高于其以往年度，或者大幅高于不良资产生成速度——这种情况下，会被认为是“隐藏”了利润。反之，则被认为是“释放”利润。
我们再来重新了解一遍【贷款减值准备】：
对于贷款的坏账问题，银行建了一个池子，叫做“贷款减值准备”。银行每年都会把仓库里的料（真金白银），往池子里投一些，储存起来“准备”应对未来的坏账核销。当这个真金白银丢进池子里以后，就已经相应扣减了银行的利润。日后坏账核销的时候，是不影响银行利润增减的，只影响池子里料的多少。
价值投资者最喜欢的东西来了。这里涉及到【资产隐蔽】——这个池子里的减值准备，是直接从总资产和净资产里扣除掉的，没有体现在账面上。对于一个净资产1000亿、每股净资产是10元的银行，假如减值准备有100亿元，那么相当于隐蔽了每股0.75元的净资产（扣除25%所得税后）。
这里简单举个例子，假如某银行计提的贷款减值准备，比合理值多了100亿，那么相应“隐藏”了多少利润和净资产呢？答案是均为75亿元。文后有关于递延所得税资产的说明，不怕费脑的可以看看。
最后再补充几个银行业的知识：（行文尽量简练了哈
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一、贷款减值准备，监管要求有两条：
1、 一是拨备覆盖率不得低于150%（已经在执行）。也就是贷款减值准备这个池子里的料，不能低于不良贷款的1.5倍。
2、 二是拨贷比不能低于2.5%（2016年前达标）。也就是不管你不良贷款多也好少也好，贷款减值准备这个池子的料，不能低于所有贷款总额的2.5%。
PS：第二条监管标准看似有点霸气和蛮不讲理。曾经某位德高望重的银行高管，也曾有所微词。也是哦，我家银行资产控制好不良率低，凭什么要我计提那么多准备（会减少当期利润，降低一级资本充足率）。但是回过头来看，这条监管标准是非常稳健的。因为当经济好的年头，别家银行的不良率是0.9%，你家不良率是0.4%，确实感觉不良控制不错，不良率比别家低一半。但是等到经济不好的年头，这个不良率并不是等比例上升的。情况往往是这样：一个跳升到2.4%，一个跳升到2%。如果前期按拨备覆盖率计提准备，这个时候就傻眼了。
二、不良贷款率，是一个比较人为的指标。我更喜欢【重组+逾期】贷款率这个指标。也就是将重组贷款和逾期贷款，去除以总贷款，然后再各家银行横向比较。
人家明明已经还不起款了，可是你家偏要说人家有能力还款，就不划到不良贷款里——那我也没辙啊。所以建议大家用贷款减值准备/【重组+逾期】贷款，这个指标来横向比较各家银行。同时注意逾期贷款里面抵押和质押贷款的比重。这个问题，如果有机会，我会再分两节分别阐述。
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